Penerapan
Kerangka Pendekatan Konseptual untuk Kebebasan
290.100 Paragraf
290,102-290,231 menggambarkan keadaan tertentu dan hubungan yang menciptakan
atau dapat menimbulkan ancaman terhadap independensi. Paragraf itu menggambarkan
potensi ancaman dan jenis perlindungan yang mungkin tepat untuk menghilangkan
ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima dan mengidentifikasi
situasi tertentu di mana ada perlindungan yang dapat mengurangi ancaman ke
tingkat yang dapat diterima. Paragraf tidak menggambarkan semua keadaan dan
hubungan yang menciptakan atau dapat menciptakan ancaman bagi kebebasan.
Perusahaan dan para anggota tim audit harus mengevaluasi implikasi dari keadaan
dan hubungan yang sama, tetapi berbeda, dan menentukan apakah pengamanan,
termasuk pengamanan dalam paragraf 200,12-200,15, dapat diterapkan bila
diperlukan untuk menghilangkan ancaman terhadap kebebasan atau menguranginya ke
tingkat yang dapat diterima.
290.101 Paragraf
290,102-290,126 berisi referensi ke materialitas suatu kepentingan keuangan,
pinjaman, atau jaminan, atau pentingnya bisnis hubungan. Untuk tujuan
menentukan apakah bunga tersebut adalah material individu, nilai bersih
gabungan individu dan anggota keluarga dekat individu dapat diperhitungkan.
Minat
keuangan
290.102 Memegang
kepentingan keuangan dalam suatu klien audit dapat membuat kepentingan ancaman
. Keberadaan dan pentingnya ancaman dibuat tergantung pada :
( a) Peran orang memegang kepentingan
finansial ,
( b ) Apakah kepentingan keuangan
langsung atau tidak langsung , dan
( c) materialitas kepentingan keuangan .
290.103 Kepentingan
keuangan dapat dilakukan melalui perantara ( misalnya, kendaraan investasi
kolektif , real atau trust ) . Penentuan apakah kepentingan keuangan tersebut
langsung atau tidak langsung akan tergantung pada apakah pemilik manfaat
memiliki kontrol atas kendaraan investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi
keputusan investasinya. Ketika kontrol atas investasi kendaraan atau kemampuan
untuk mempengaruhi keputusan investasi ada, Pedoman ini mendefinisikan bahwa
kepentingan keuangan menjadi kepentingan keuangan secara langsung . Sebaliknya,
ketika pemilik manfaat dari kepentingan keuangan tidak memiliki kontrol atas sarana
investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasi, pedoman ini
mendefinisikan bahwa kepentingan keuangan menjadi kepentingan finansial
langsung .
290.104 Jika
seorang anggota tim audit, anggota langsung yang individu keluarga, atau
perusahaan memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan tidak langsung kepentingan
keuangan dalam klien audit, ancaman kepentingan pribadi yang dibuat akan signifikan
sehingga tidak ada pengamanan dapat mengurangi ancaman ketingkat yang dapat
diterima. Oleh karena itu, tidak satupun dari berikut ini harus memiliki kepentingan
keuangan secara langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung di klien:
anggota audit tim, anggota keluarga langsung yang individu, atau perusahaan.
290.105 Ketika
seorang anggota tim audit memiliki anggota keluarga dekat yang anggota tim audit
tahu memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan tidak langsung kepentingan
keuangan dalam klien audit , ancaman kepentingan pribadi dibuat. Signifikansi
ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti :
·
Sifat dari hubungan antara anggota tim
audit dan anggota keluarga dekat , dan
·
Bahan kepentingan keuangan kepada anggota keluarga
dekat .
Arti
penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila
diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat
yang dapat diterima .Contoh pengamanan tersebut meliputi :
·
Para anggota keluarga dekat membuang ,
sesegera mungkin , dari semua kepentingan keuangan atau membuang sebagian tidak
langsung kepentingan keuangan sehingga sisa kepentingan bukan merupakan bahan lagi
;
·
Memiliki seorang akuntan profesional
meninjau pekerjaan anggota tim audit ; atau
·
Menghapus individu dari tim audit .
290.106 Jika
seorang anggota tim audit, anggota langsung yang individu keluarga, atau
perusahaan memiliki kepentingan keuangan langsung atau materi dalam entitas
yang memiliki kepentingan pengendalian dalam klien audit, dan klien material
terhadap entitas, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu
signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat
yang dapat diterima. Oleh karena itu, tidak ada satupun berikut ini yang harus
memiliki sebuah kepentingan keuangan: anggota Tim audit, seorang anggota
keluarga dekat yang individu, dan perusahaan.
290.107 Penyelenggaraan
oleh program manfaat pensiun suatu perusahaan dari bahan langsung atau kepentingan
keuangan langsung dalam klien audit menciptakan ancaman kepentingan pribadi. Signifikansi
ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk
menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat
diterima.
290.108 Jika
mitra lain di kantor di mana praktek mitra keterlibatan dalam sehubungan dengan
perikatan audit, atau anggota keluarga dekat mereka, memiliki kepentingan
keuangan langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit,
ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak
ada pengamanan yang dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima.
Oleh karena itu, tidak mitra tersebut maupun anggota keluarga langsung mereka
akan memegang seperti kepentingan keuangan seperti klien audit.
290.109 Kantor
di mana praktek mitra keterlibatan sehubungan dengan perikatan audit belum
tentu kantor pasangan yang ditugaskan.
Oleh karena itu, bila pasangan keterlibatan terletak di kantor yang berbeda
dari anggota lain dari tim audit, pertimbangan profesional harus digunakan
untuk menentukan di mana kantor mitra praktik sehubungan dengan keterlibatan
itu.
290.110 Jika
mitra lainnya dan karyawan manajerial yang memberikan jasa non-audit kepada
klien audit, kecuali mereka yang terlibat adalah minimal, atau mereka anggota
keluarga dekat, memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan kepentingan
keuangan langsung dalam klien audit, ancaman kepentingan pribadi yang
diciptakan akan sangat penting bahwa ada perlindungan dapat mengurangi ancaman
ke tingkat yang dapat diterima. Dengan demikian, baik personil tersebut atau
langsung mereka anggota keluarga wajib memiliki kepentingan keuangan seperti
dalam audit tersebut client.
290.111 Meskipun
paragraf 290,108 dan 290,110, penyelenggaraan kepentingan keuangan dalam suatu
klien audit oleh anggota keluarga langsung dari:
(a) Seorang
mitra yang terletak di kantor di mana mitra keterlibatan praktik sehubungan
dengan perikatan audit, atau
(b) Pasangan
atau manajerial karyawan yang menyediakan jasa non-audit kepada klien audit dianggap
tidak membahayakan kemandirian jika kepentingan keuangan diterima sebagai hasil
dari hak ketenagakerjaan pada anggota keluarga dekat yang (misalnya, melalui
pensiun atau rencana opsi saham) dan, bila perlu, pengamanan diterapkan untuk menghilangkan
ancaman terhadap kebebasan atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.
Namun,
ketika anggota keluarga langsung memiliki atau memperoleh hak untuk membuang
kepentingan keuangan atau, dalam kasus opsi saham, hak untuk memanfaatkan opsi
tersebut, kepentingan keuangan harus dibuang atau dibatalkan sebagai sesegera
mungkin.
290.112 Ancaman
kepentingan pribadi dapat dibuat jika perusahaan atau anggota audit tim, atau
anggota keluarga dekat yang individu, memiliki keuangan kepentingan dalam suatu
entitas dan klien audit juga memiliki kepentingan keuangan dalam entitas.
Namun, independensi dianggap tidak dikompromikan jika ini kepentingan tidak material
dan klien audit tidak bisa berlatih signifikan berpengaruh terhadap entitas.
Jika kepentingan tersebut merupakan bahan untuk pihak manapun, dan klien audit
dapat mempunyai pengaruh signifikan atas entitas lain, tidak ada pengamanan
dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, perusahaan
tidak akan memiliki seperti kepentingan dan setiap individu dengan kepentingan
seperti harus, sebelum menjadi anggota tim audit, baik:
(a) Buang
kepentingan, atau
(b) Buang
jumlah kepentingan yang cukup sehingga tersisa kepentingan yang bukan material
lagi.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar